Мы попросили независимого эксперта Евгению Зайцеву дать рекомендации, что следует предпринять людям, которые сегодня являются либо владельцами, либо работниками микропредприятия, чтобы успешно продолжать работу в дальнейшем.
Что меняется с 1 июля?
– Сегодня существуют понятия «старые» и «новые» микропредприятия. «Старые» – это общества с ограниченной ответственностью, так называемые SIA, которые имели статус микропредприятия еще до 31 декабря; они могут работать в этом статусе до 31 декабря 2021 года.
Если на SIA-микропредприятии работали несколько человек (по закону – не более 5 работников), то с 1 июля понятие «работник микропредприятия» полностью исключается. Это означает, что в SIA единственным работником микропредприятия может быть только его собственник. Наемный персонал может остаться и продолжать трудиться, но юридически перейти в статус обычных работников SIA. Поэтому не позже 30 июня наемных работников следует формально уволить, а с 1 июля принять на работу снова, теперь уже как обычных работников SIA, заключив с ними либо новое соглашение, либо новый трудовой договор.
В чем отличие? До сих пор, пока существовал статус «работник микропредприятия», сумма налога, которую платила та или иная фирма с соответствующим статусом, делилась по конкретным работникам; в первую очередь это касалось социальных платежей, которые составляли и составляют 80% от суммы налога для микропредприятий.
С 1 июля все это пойдет только на собственника, а за остальных работников надо будет платить, как в обычном режиме трудовых отношений. А там соотношение примерно 1:1 – 1 евро работнику, 1 евро – государству.
Таким образом, единственным работником микропредприятия, по закону, c 1 июля сможет быть только его владелец; налог, который будет платить микропредприятие (в том числе социальные платежи), пойдет только в его пользу. Собственно, для новых микропредприятий такая система начала действовать уже с 1 января текущего года, а для старых был сделан переходный период с отсрочкой на полгода.
А если микропредприятие – физическое лицо?
Для физических лиц со статусом «микропредприятие», работающих в соответствующем налоговом режиме, ничего не меняется. Они вправе иметь наемных работников, и если до сих пор таковые были, то подход абсолютно такой же: всех работников до 30 июня надо будет уволить – со статуса работника микропредприятия, и потом, если эти работники нужны, надо будет заключить с ними новый трудовой договор, оформить прием на работу. И продолжать платить за себя налог 25%.
Иными словами, продолжать работать можно и нужно. Практически ничего не меняется – только для работников. «Закрыть» этот статус «микропредприятия» в Латвии полностью, думаю, никто никому не даст. В Эстонии, которая, как известно, служит нам примером в области организации бизнеса, тоже есть такой режим, только он дешевле. Там ставка налога 20%. У нас с 2021 года ставка налога – 25%, да и сумма оборота достаточно низкая.
Что ждет самозанятых и «полставочников»?
– С 1 июля также вводится так называемый «объект обязательного социального платежа». Цель нововведения – добиться, чтобы за каждого работающего человека в бюджет уплачивался социальный платеж в сумме, не меньшей, чем с минимальной заработной платы. Это делается для того, чтобы у людей накопился страховой/социальный стаж для пенсии и больничных. Норма эта уже принята, правда, Кабинет министров должен был разработать дополнительные документы в отношении самозанятых лиц – то есть физических лиц, зарегистрировавших хозяйственную деятельность. Эти документы, насколько мне известно, до сих пор на обсуждение не поступили.
Создание таким образом пенсионного стажа – идея сама по себе здравая. Но, к сожалению, ее донесли до общественности в искаженном виде, в результате чего началась паника: дескать, нужно срочно увольнять тех, кто работает на полставки, в противном случае каждому придется доплачивать, чтобы социальные отчисления с его зарплаты были не меньше, чем с утвержденной в государстве минимальной зарплаты – 500 евро.
Хочу подчеркнуть: это не соответствует действительности. В отношении социальных платежей предусмотрена следующая система:
1. Каким будет размер доплаты социального платежа, чтобы этот платеж соответствовал уровню социальной выплаты с минимальной зарплаты, будет определяться по итогам целого квартала.
2. Расчет будет делать не Служба госдоходов (налоговая инспекция), а Государственное агентство социального страхования (VSAA). Агентство собирает информацию о доходах всех работающих лиц, ведет учет стажа, поэтому именно оно должно будет и обработать всю информацию о доходах каждого каким-то образом работающего физического лица. И если сумма доходов, с которой человек уплатил социальный платеж, за квартал будет меньше, чем 1500 евро, VSAA будет распределять, кому и сколько нужно будет доплатить.
Пример: допустим, человек работает в трех местах, но, даже работая в трех местах, он не набирает 500 евро в месяц. В этом случае каждый из его работодателей получит небольшую доплату – с тем, чтобы социальный платеж за этого работника был таким, как если бы этот работник получал минимальную зарплату (то есть 500 евро в месяц). Но в любом случае, эти доплаты большими не будут.
Важно! Обязательный социальный платеж распространяется только на людей трудоспособного возраста, и при этом предусмотрено около 20 категорий работников, за которых работодателю вообще не нужно будет доплачивать социальные платежи до минимальной зарплаты. В их числе – пенсионеры, люди с инвалидностью, студенты дневных отделений вузов и др. Таким образом, если эти люди подрабатывают – то есть работают на неполную ставку и получают неполную зарплату, – окажутся для работодателей очень выгодными работниками.
Какими будут размеры доплат за третий квартал 2021 года, мы узнаем только 21 декабря 2021 года (так прописано в законе): VSAA сообщит налоговой инспекции, а та в свою очередь сообщит всем нам; срок уплаты будет до 23 марта 2022 года. Потом будут подведены итоги четвертого квартала, о которых мы узнаем 21 марта 2022 года, – срок уплаты, соответственно, будет до 23 июня 2022 года и т. д.
И, наконец, если человек просто зарегистрировал свою хозяйственную деятельность (то есть он сам себе работодатель). Он будет обязан делать социальный платеж с минимальной зарплаты только в том случае, если его чистый доход за месяц достигает минимальной зарплаты. Если же он зарабатывает меньше 500 евро «чистыми», то он должен будет платить с заработанной суммы 10% себе «на пенсию».
Так что не надо ни бояться, ни паниковать. И увольнять тоже никого не надо.
Меняется ли что-то с 1 июля у получателей гонорара?
– С выплачиваемого гонорара тоже будет удерживаться 25%. Этот режим будет «работать» только до конца года, а с начала следующего года получение гонораров будет приравниваться к трудовому договору. Исключение – те, кто зарегистрировал хозяйственную деятельность как получатель гонорара, и там – те самые 25% налога, просто называться они будут не «налог микропредприятия», а «авторский гонорар».
Правда, наряду с этим вариантом, предусматривается и другой – обычный налоговый режим с правом на необлагаемый минимум по гонорарам. В любом случае, хозяйственная деятельность в качестве микропредприятия в ситуации, если человек работает один и получает немного, будет выгодна и ему самому, и тем, кто будет прибегать к его услугам.
Для чего это было сделано?
У SIA отняли право иметь статус микропредприятия не случайно. Многие, в том числе крупные компании, злоупотребляли данной возможностью, использовав это как легальный способ уходить от налогов. В 2010 году, когда появилась возможность работать в облегченном налоговом режиме, многие крупные компании – в том числе государственные, – чтобы не платить налог на рабочую силу, начали создавать из части своих подразделений микропредприятия, и эти микропредприятия вроде бы оказывали услуги головному предприятию. На мой взгляд, то, что SIA исключили из списка имеющих право работать и платить налоги в режиме микропредприятия, было разумной идеей, и сделать это нужно было еще лет пять назад. Облегченный налоговый режим следует предоставлять там, где это логично.
Марина БЛУМЕНТАЛЬ.