Чем это дело интересно: рассматривался вопрос, как отделить необлагаемые доходы от облагаемых.
Сенат признал обоснованным аргументом кассационной жалобы СГД о том, что соответствующие правила кабмина не регулируют границы выплачиваемой работнику суммы, а также определяют, что сумма свыше 70% не имеет характера компенсации, а следовательно, она облагается налогами.
В рассматриваемом деле спорили, как применяется пункт 42 правил КМ от 12 октября 2010 года № 969 «Порядок возмещения расходов, связанных с командировками» (правила № 969). Кстати, эти правила планируют изменить, увеличив сумму командировочных.
Так что если вы часто бываете в командировках или ваше предприятие отправляет сотрудников в поездки — стоит эту тему отслеживать.
Далее мы рассмотрим подробнее суд о «неправильных командировочных».
Аудит и штрафы
Началось все с аудита компании ITF Europe, после которого фирме насчитали дополнительные выплаты обязательных взносов государственного социального страхования и подоходного налога с населения.
Суммы были значительные: 12 740,38 евро за взносы социального страхования, штрафные санкции 38 221,12 евро, пеня 3267,82 евро, плюс долг по подоходному налогу — 24 248,71 евро.
Суть претензий: за каждый день рабочей поездки фирма начислила работникам дополнительные расходы в размере суточных, в свою очередь, выплатила их только в размере 70% от начисленной в соответствующем месяце заработной платы и дополнительных расходов. Служба государственных доходов отметила, что заявитель обязан был начислить и выплатить работникам компенсацию за дополнительные расходы на каждый день рабочей поездки в размере суточных. Выплаты был обязан делать в размере 100%, а из суммы, превышающей 70% суммы начисленной в соответствующем месяце заработной платы и начисленных дополнительных расходов, посчитать и удержать подоходный налог с населения и обязательные взносы на государственное социальное страхование.
После жалобы фирмы, Административный окружной суд постановил решение СГД отменить. Однако Сенат вернул дело на пересмотр.
Сенат в решении указывает, что нормы правил № 969 регулирует вопрос о необлагаемых доходах, таким образом Кабинет министров устанавливает нормы компенсации расходов, без превышения которых доходы работника не подлежат обложению подоходным налогом с населения. Таким образом, по существу этой нормой Кабинет министров устанавливает границу между облагаемыми и необлагаемыми доходами. В связи с этим можно сделать вывод, что при определении компенсаций по правилам № 969 цель нормы — не ограничить компенсацию работникам расходов, связанных с трудовыми поездками, а отделить необлагаемые доходы от облагаемых.
Суточные увеличат до 16 евро
18 июля на собрании Государственных секретарей было объявлено намерение внести поправки в Правила КМ № 969 «Порядок, в котором возмещаются связанные с командировками расходы» (Правила КМ № 969). Эти поправки в будущем существенно увеличат размеры суточных, расходов на гостиницу и других расходов, чтобы они соответствовали нынешним расходам на товары и услуги.
Отмечается, что согласно прежним правилам от 28 мая 2002 года суточные для командировок в Латвии составляли четыре лата, или 5,69 евро. Затем были приняты новые правила и 29 октября 2013 года в них округлили суточные до шести евро за каждый день командировки. Это и действует до сих пор. Таким образом, можно сделать вывод, что за 17 лет размер суточных в Латвии увеличился на 31 цент, что составляет примерно 5%.
В то же время, по данным ЦСУ, инфляция за этот период составила около 80%. Власти решили учесть этот момент и предлагают поправки, которые предусматривают увеличение суточных с 6 евро в день до 16 евро в день.
Вырастут и другие расходы на командировки. В соответствии с подпунктом 8.10 Правил КМ № 969, расходы работника за проезд на территории Латвии в общественном транспорте (также в такси) возмещаются на сумму, не превышающую 30% от установленной общей денежной суммы суточных всех дней командировки, при условии представления подтверждающих соответствующие расходы оправдательных документов. Так как стоимость проезда в общественном транспорте (включая такси) в латвийских городах значительно возросла, Министерство финансов также считает необходимым увеличить размер расходов за проезд во время командировки в Латвии с 30% до 50% от размера суточных.
Поправки к Правилам КМ № 969 также предусматривают повышение норм возмещения командировочных расходов как в Латвии, так и за рубежом. Суточные для рабочих поездок и командировок были пересмотрены и приближены к суточным для командировок, компенсируемых другими странами Балтии.
Антон ГОРОДНИЦКИЙ.